小规模企业在全国纳税企业中占了很重要的部分。下面是小编整理的小规模纳税人所得税优惠政策分档计算，欢迎大家参考!
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。
某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税，下同)，其中1月销售收入为5万元，2月销售收入为2万元，3月销售收入为1万元，如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)。
按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定，会计分录如下：(单位：元，下同)
一、按月申报增值税的会计处理
1月会计处理：
借：应收账款 51500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 1500
2月会计处理：
(1)缴纳上月计提的增值税
借：应交税费——应交增值税 1500
贷：银行存款 1500
(2)借：应收账款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(减免税额) 600
(3)减免税额转营业外收入
借：应交税费——应交增值税(减免税额) 600
贷：营业外收入 600
3月会计处理：
(1)借：应收账款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(减免税额) 300
(2)减免税额转营业外收入
借：应交税费——应交增值税(减免税额) 300
贷：营业外收入 300
二、按季度申报增值税的会计处理
1月会计处理：
借：应收账款 51500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 1500
2月会计处理：
借：应收账款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(减免税额) 600
3月会计处理：
(1)借：应收账款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(减免税额) 300
(2)3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：
借： 应交税费——应交增值税 1500
应交税费——应交增值税(减免税额) 600
应交税费——应交增值税(减免税额) 300
贷：营业外收入 2400
(3)季度末计算企业所得税2000元(80000×10%×25%)。
借：所得税费用 2000
贷：应交税费——应纳企业所得税 2000
如果按月申报增值税，1月缴纳增值税1500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1500元，免征增值税合计900元。
如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2400元。可见，按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。
因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。
二、小规模纳税人税收优惠政策一览
1. 增值税
小规模纳税人的增值税征收率为3%，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季缴纳销售额不超过9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季缴纳销售额不超过9万元)，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。(财税[2014]71号、财税[2015]96号、国家税务总局公告2016年第23号)
按季纳税申报的原营业税纳税人过渡到试点增值税小规模纳税人后，在2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2.企业所得税
对于符合条件的小型微利企业，自2015年10月1日起至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(财税[2015]99号)
也就是说，年应纳税所得额不超过30万的小微企业，按10%缴纳企业所得税，超过30万，按25%缴纳企业所得税。
附小微企业标准：
小微企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业，除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：
一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;
二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;
三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
3.附加税费
包括城建税、教育费附加、地方教育费附加，按所交流转税的一定比例缴纳，税率分别为7%、3%、2%。
城建税：因实缴流转税(增值税)的免征而免交
教育费附加、地方教育费附加：
对于按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的小微企业缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。(财税[2016]12号)
4.文化事业建设费
按月纳税的月销售额或营业额不超过3万，或按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万，免征文化事业建设费(财税[2014]122号)